มาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดรายการที่ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ ถึงแม้กิจการจะจ่ายจริง ข้อที่เกี่ยวข้องกับเอกสารประกอบการลงบัญชีมี 4 ข้อหลัก
(3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล
ยกเว้นการกุศลสาธารณะไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ
(9) รายจ่ายที่กำหนดขึ้นเองโดยไม่มีการจ่ายจริง
รวมถึงรายจ่ายที่ควรจะจ่ายในรอบบัญชีอื่น ห้ามยกยอด/สร้างขึ้นเองเพื่อลดกำไร
(13) รายจ่ายที่ไม่ใช่รายจ่ายเพื่อกิจการโดยเฉพาะ
เช่น ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของผู้ถือหุ้น ค่ารถส่วนตัว ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการ
(18) รายจ่ายซึ่งผู้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ
เป็นข้อที่พบบ่อยที่สุด เมื่อไม่มีใบเสร็จหรือเอกสารระบุตัวผู้รับเงิน สรรพากรจะบวกกลับทั้งจำนวน
วิธีป้องกัน
- เก็บใบกำกับภาษี/ใบเสร็จให้ครบทุกรายการ
- รายการเงินสดควรมีใบสำคัญจ่าย + สำเนาบัตรผู้รับ
- วางระบบอนุมัติการจ่ายเงินและเก็บเอกสารบน Cloud
- ปรึกษาสำนักงานบัญชีก่อนบันทึกรายการที่ไม่มั่นใจ